+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Нужно ли учитывать амортизационную премию при расчете налога на имущество

Нужно ли учитывать амортизационную премию при расчете налога на имущество

Согласно абз. Согласно п. Установлен срок полезного использования — 70 месяцев. Акт выполненных работ подписан

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Амортизационная премия – это не сложно

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Амортизационная премия в расчете налога на прибыль

Проблема, поднятая специалистами Минфина России в письме от Финансисты попытались разобраться в вопросе, как нужно при расчете налога на прибыль, подлежащего уплате по месту нахождения подразделения, определять остаточную стоимость вновь приобретенных объектов в месяце ввода их в эксплуатацию, если к ним была применена амортизационная премия. С 1 января г. Так, в ст. В формуле расчета остаточной стоимости первоначальная стоимость минус сумма начисленной амортизации вместо показателя первоначальной стоимости используется показатель стоимости, по которой объекты были включены в соответствующие амортизационные группы.

Порядок определения первоначальной стоимости основных средств, по которым была применена амортизационная премия, прописан в п. В нем сказано, что основные средства, по которым была применена амортизационная премия, после ввода их в эксплуатацию включаются в амортизационные группы по своей первоначальной стоимости за минусом амортизационной премии.

Таким образом, при расчете остаточной стоимости объектов организация должна учитывать и суммы амортизационной премии.

Показатель остаточной стоимости основных средств постоянно необходим организациям, у которых есть обособленные подразделения. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате по месту нахождения подразделений, определяется исходя из доли прибыли, приходящейся на это подразделение. А в ее расчете в качестве одного из показателей используется удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества подразделения в остаточной стоимости такого имущества в целом по организации п.

Казалось бы, все ясно. Но не все так просто и однозначно. Как показала практика, бухгалтеры столкнулись с трудностями при определении остаточной стоимости основных средств, по которым была применена амортизационная премия, в месяце ввода их в эксплуатацию. Ведь в расчет удельного веса остаточной стоимости берется остаточная стоимость не на конец отчетного налогового периода, а за отчетный налоговый период.

То есть в расчете участвует и месяц, в котором объект был введен в эксплуатацию. Но амортизационная премия учитывается в составе расходов в том месяце, когда компания начала начислять амортизацию по основному средству п. А как известно, амортизироваться объект начинает с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода его в эксплуатацию п. Получается, что в месяце ввода основного средства в эксплуатацию компания не вправе учесть амортизационную премию.

Возникает вопрос: как же нужно определять остаточную стоимость для целей ст. По мнению специалистов финансового ведомства, ответ на вопрос, включается ли амортизационная премия в расчет остаточной стоимости объекта в месяце ввода его в эксплуатацию, будет зависеть от того, попадает этот месяц и месяц начала начисления амортизации в один отчетный налоговый период или нет.

Если дата ввода в эксплуатацию основных средств, в отношении которых применена амортизационная премия, и дата начала амортизации таких объектов приходятся на один отчетный налоговый период, то остаточная стоимость для целей ст. На 1 января г. В феврале г. Амортизационная премия по нему составила 10 руб. Рассчитаем остаточную стоимость основных средств за I квартал г.

Напомним, что в своих письмах Минфин России неоднократно разъяснял, что остаточная стоимость основных средств за отчетный налоговый период для целей ст. Исходя из этого, определим среднюю остаточную стоимость имущества, по которому применена амортизационная премия, по правилам, рекомендованным Минфином в комментируемом письме.

Так как момент ввода объекта в эксплуатацию и момент начала начисления амортизации приходятся на один отчетный период, то порядок будет следующим. На 1 января и на 1 февраля г. Следуя позиции Минфина России, остаточная стоимость объектов за февраль будет равна разности между их первоначальной стоимостью и суммой амортизационной премии, то есть на 1 марта г.

Соответственно, средняя стоимость основных средств за I квартал составит 44 руб. Но может случиться, что дата ввода в эксплуатацию основных средств, в отношении которых применяется амортизационная премия, приходится на один отчетный налоговый период, а дата начала амортизации данных основных средств приходится на другой период.

В этом случае, по мнению Минфина России, остаточная стоимость имущества для целей ст. Немного изменим условия примера 1 и предположим, что объект был введен в эксплуатацию в марте г. На 1 января, 1 февраля, 1 марта г. Исходя из позиции финансистов, остаточная стоимость объектов на март будет равна их первоначальной стоимости и на 1 апреля г. Следовательно, средняя остаточная стоимость имущества составит 25 руб.

К сожалению, в комментируемом письме специалисты Минфина России не пояснили логику своих рассуждений. Они только привели нормы п. Однако, на наш взгляд, из дословного прочтения названных норм Кодекса следует иной вывод.

Как мы сказали выше, амортизационная премия учитывается в составе расходов только в месяце, следующим за месяцем ввода объекта в эксплуатацию. То есть, исходя из положений Налогового кодекса, у компании нет оснований для учета амортизационной премии в том месяце, когда объект стал эксплуатироваться. Получается, что в том случае, если месяц ввода в эксплуатацию основного средства и месяц начала начисления по нему амортизации приходятся на один отчетный налоговый период, вариант, предложенный специалистами Минфина России, неверен.

Воспользуемся условиями примера 1 и рассчитаем среднюю остаточную стоимость имущества за I квартал г. В этом случае на 1 марта г. Ведь компания не имеет права за февраль г. Соответственно, средняя остаточная стоимость имущества за I квартал г. Это привет к тому, что величина удельного веса остаточной стоимости имущества подразделения в остаточной стоимости такого имущества в целом по организации будет другой.

Следовательно, изменится и сумма налога на прибыль, которую необходимо перечислить в бюджет по месту нахождения подразделения. А это уже может привести к конфликту с налоговиками.

Как только мы получим ответ, то сразу же доведем его до наших читателей. Я понимаю Сайт www. Пользуясь сайтом, вы соглашаетесь с этим. Черняховского, д. Прибыль подразделения: какие ОС берем в расчет. Декларация по налогу на прибыль при ликвидации обособленного подразделения. Налог на прибыль по обособленным подразделениям. Есть обособленное подразделение? Пересчитай налог на прибыль. Виной всему новый порядок расчета остаточной стоимости С 1 января г.

Решение проблемы от Минфина По мнению специалистов финансового ведомства, ответ на вопрос, включается ли амортизационная премия в расчет остаточной стоимости объекта в месяце ввода его в эксплуатацию, будет зависеть от того, попадает этот месяц и месяц начала начисления амортизации в один отчетный налоговый период или нет.

Все в одном периоде Если дата ввода в эксплуатацию основных средств, в отношении которых применена амортизационная премия, и дата начала амортизации таких объектов приходятся на один отчетный налоговый период, то остаточная стоимость для целей ст.

Амортизация пришлась на другой период Но может случиться, что дата ввода в эксплуатацию основных средств, в отношении которых применяется амортизационная премия, приходится на один отчетный налоговый период, а дата начала амортизации данных основных средств приходится на другой период.

А прав ли Минфин? Книги нашего издательства: серия Русский мир. Свежий номер. Правовые беседы. Прямая речь. Консультационный центр ЭЖ: консультации по вопросам бухучета и налогов.

ФНС считает, что для расчета налога на прибыль организации не имеют права учитывать в составе расходов амортизационную премию по основным средствам, находящимся на консервации. Организация вправе до 10 процентов первоначальной стоимости основного средства списать единовременно в расходах текущего отчетного периода. Если ОС относится к 3—7-й амортизационным группам, разрешено учитывать до 30 процентов.

С начала этого года изменился порядок начисления амортизации. Теперь компании могут единовременно списывать в расходы 10 процентов от первоначальной стоимости имущества. Это так называемая амортизационная премия. Какие еще возможности дает это нововведение? Теперь капвложения в сумме не более 10 процентов от первоначальной стоимости новых основных средств организации могут единовременно списывать на расходы п.

Применение амортизационной премии в налоговом учете (Кравченко С.)

Автор: Соловьева А. Для использования предоставленного гл. Кроме того, организация может установить, что амортизационная премия применяется в отношении не всех объектов, а только тех, которые соответствуют определенным критериям. В этом случае в учетной политике нужно перечислить соответствующие критерии — например, стоимостный амортизационная премия используется по объектам стоимостью выше руб.

Оптимизация налога на прибыль - Применение амортизационной премии

Каждая организация вправе применить амортизационную премию ко всем основным средствам, кроме полученных безвозмездно. Премия дает возможность сразу списать на текущие расходы часть денег, потраченных на покупку или сооружение объекта. Организация приобрела основное средство Срок полезного использования основного средства установлен равным 37 месяцам. Срок полезного использования основного средства установлен равным 60 месяцам.

Поскольку амортизационная премия применяется только в налоговом учете п.

Законопроект "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О противодействии коррупции" призван устранить сложившуюся правовую неопределенность в сфере бюджетного законодательства, предусматривающего зачисление конфискованных денежных средств, полученных в результате совершения коррупционных правонарушений. Между тем, само понятие "коррупционное правонарушение" в настоящее время отсутствует в законодательстве. Принятие законопроект "О внесении изменений в статью 2. Целью законопроекта является устранение правовой коллизии между Федеральным законом "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" и бюджетным законодательством. Его реализация позволит избежать споров о необходимости использования специального банковского счета в соответствии с Федеральным законом. Все статьи Применение амортизационной премии в налоговом учете Кравченко С. При расчете налога на прибыль, как и для ведения бухгалтерского учета, расходы, относящиеся к нескольким периодам, списываются постепенно в уменьшение доходов.

Нюансы применения амортизационной премии

Anonymous comments are disabled in this journal. Your IP address will be recorded. Log in No account? Create an account.

Проблема, поднятая специалистами Минфина России в письме от Финансисты попытались разобраться в вопросе, как нужно при расчете налога на прибыль, подлежащего уплате по месту нахождения подразделения, определять остаточную стоимость вновь приобретенных объектов в месяце ввода их в эксплуатацию, если к ним была применена амортизационная премия.

Согласно п. В экономической литературе такая льгота называется амортизационной премией, хотя в НК РФ данный термин отсутствует. Воспользоваться амортизационной премией или нет — это право налогоплательщика. Свой выбор ему во избежание разногласий с налоговыми органами следует закрепить в учетной политике для целей налогообложения. Как правильно отразить в налоговом учете начисление амортизационной премии? В каких случаях амортизационная премия подлежит восстановлению? Об этом вы узнаете из данной статьи. Учет амортизационной премии в расходах Итак, организация решила применять амортизационную премию. Как следует из п.

ФНС считает, что для расчета налога на прибыль организации не имеют права учитывать в составе расходов амортизационную премию по в соответствующую амортизационную группу, нужно уменьшить на сумму В дальнейшем, при расконсервации объекта, амортизация по нему.

Амортизационная премия: от учета в расходах до восстановления

.

Амортизационная премия как способ налоговой оптимизации

.

Оптимизация налогов через амортизационную премию

.

Амортизационная премия по ОС и расчет налога на прибыль

.

Амортизационная премия и налог по обособленному подразделению

.

.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев. Будь первым!

© 2018-2021 loved-shop.ru